מס על רווח כלוא (לא מחולק) – מיסוי חברות בשנת 2025

מטרת החוק

החוק החדש עוסק במיסוי נוסף על רווחים שנצברו בחברות ולא חולקו כדיבידנדים לבעלי המניות. מטרותיו העיקריות הן:

1. לעודד חלוקת רווחים –  להבטיח שהרווחים לא יישארו צבורים בחברה באופן מלאכותי כדי להימנע ממס.
2. להגביר את הכנסות המדינה ממסים  – בעקבות המלחמה הארוכה וההוצאות המשמעותיות שנגרמו למדינה, יש צורך דחוף במקורות מימון נוספים לכיסוי הגירעון התקציבי. החוק נועד לספק מנגנון נוסף לגביית מסים בצורה הוגנת, במיוחד מחברות עם רווחים לא מחולקים.
3. למנוע תכנוני מס מורכבים –  לסגור פרצות מיסוי שהיו קיימות בעבר.

על מי החקיקה חלה?

• חברות מעטים  – חברות פרטיות שבבעלות מספר מועט של בעלי מניות, לרוב עד חמישה בעלי מניות. מדובר בדרך כלל בעסקים קטנים ובינוניים, משפחתיים או חברות שירותים מקצועיים. חברות אלו נהנות לעיתים מהקלות מס ומבנה מס גמיש ולכן החוק מתמקד בהן כדי למנוע ניצול יתר של היתרונות הללו לצורך דחיית מס.
• בעלי שליטה  – יחידים שמחזיקים ב-30% או יותר מזכויות השליטה בחברה, במישרין או בעקיפין (ההחזקה כוללת שליטה משולבת עם קרובים ושותפויות).

עיקרי החוק והשפעות מעשיות על החברות

מה זה אומר בפועל?

1. חלוקת רווחים – צורך מידי בתכנון פיננסי

   • חברות שימנעו מחלוקת רווחים צפויות לשלם 2% מס נוסף בכל שנה על הרווחים העודפים.

   • סף של 750,000 ש"ח שנתי אשר מתייחס לרווחים לא מחולקים הנצברים בכל שנת מס.
     חשוב להדגיש כי סף זה הוא שנתי, כלומר הוא מתייחס לרווחים שנצברו בכל שנת מס בנפרד, ולא לסכום מצטבר לאורך מספר שנים.
     עם זאת, ניתן להימנע מהמס הנוסף על ידי חלוקת דיבידנדים בשיעור של 20%-90% מהרווחים לאורך מספר שנים. בנוסף, ניתן לבצע קיזוז הפסדים מוכרים כדי להפחית את חבות המס.

   • לדוגמה: חברה עם רווחים של 1 מיליון ש"ח תשלם 20,000 ש"ח מס נוסף אם לא תחלק דיבידנדים, אך אם תחלק לפחות 20% מהרווחים, ניתן יהיה להקטין או לבטל את החיוב במס.

2. נכסים מיוחדים – תזהרו בהשקעות
   • החוק מגדיר נכסים מיוחדים כמו נדל"ן, ניירות ערך, הלוואות, פיקדונות ונכסים פיננסיים אחרים כחייבים במס גבוה יותר.
   • בעלי חברות צריכים לבחון כיצד נכסים אלו משפיעים על חבות המס שלהם ולבחור השקעות באופן אסטרטגי.
3. מיסוי על הכנסות אישיות
   • חלק מהרווחים של החברה ייחשבו כהכנסה אישית לבעלי השליטה, במיוחד אם הם מגיעים מפעילויות אישיות או הכנסות שקשורות לשותפויות.
   • הכנסות אלו יחויבו במס גבוה יותר בהתאם למדרגות המס האישיות.
4. פירוק חברות (לא פתרון קל)
   • פירוק חברה עם רווחים לא מחולקים לא יאפשר בהכרח הימנעות ממס, אך בתכנון נכון ובהתאם לתנאים הקבועים בחוק, ניתן להפחית את חבות המס באמצעות חלוקת דיבידנדים מראש או העברת נכסים לבעלי המניות במבנה מסודר ומדווח.
   • יש לשקול בזהירות את אופן הפירוק והעברת הנכסים כדי להימנע ממיסוי כפול ומורכב.

המלצות לבעלי חברות

1. תכנון אסטרטגיית חלוקת רווחים
   • תבדקו עם רואה חשבון כיצד לחלק את הרווחים לאורך מספר שנים כדי להימנע ממס מיותר.
   • תתכנו חלוקות הדרגתיות שיפחיתו את הסיכון להיחשב כחברה עם רווחים לא מחולקים.
2. ניתוח מבנה שליטה בחברה
   • וודאו שהשליטה בחברה לא תגרום לחיוב במס אישי גבוה לבעלי המניות.
   • יש לבדוק את אחזקות בעלי המניות באופן ישיר ועקיף כדי למנוע בעיות במיסוי.
3. שימוש נכון בנכסים ופיננסים
   • השקיעו בחוכמה בנכסים שלא מסווגים כנכסים מיוחדים כדי לצמצם חיובי מס גבוהים.
   • נהלו מזומנים עודפים בתבונה, תוך הימנעות מהחזקת כספים שאינם מושקעים כראוי.
4. ייעוץ מקצועי – חשבונאות, מיסים וייעוץ עסקי פיננסי
   • מומלץ לפנות לרואה חשבון המתמחה במיסוי חברות כדי לבדוק את מבנה המיסוי בחברה והמיסוי האישי.
   • בנוסף, כדאי לשקול ייעוץ עסקי פיננסי שיסייע לבחון כיצד ניתן לשפר את תזרים המזומנים, להשקיע בנכסים יעילים יותר ולגבש אסטרטגיה פיננסית חכמה.
5. הערכות מוקדמת לתרחישים אפשריים
   • אם יש כוונה לסגור את החברה או לבצע שינויים מבניים, יש לתכנן זאת מוקדם ככל האפשר כדי לנצל את ההקלות האפשריות לפני כניסת החוק לתוקף.

סיכום מס חברות 2025

החוק החדש משנה את כללי המשחק עבור בעלי חברות מעטים ומעלה את הצורך בניהול פיננסי חכם ומקיף. בעלי החברות נדרשים לשקול את אסטרטגיות חלוקת הרווחים שלהם, את מבנה הבעלות והשליטה ואת אופן ניהול הנכסים הפיננסיים שלהם.

מומלץ לפנות בהקדם לייעוץ עם רואי חשבון, יועצי מס ויועצים עסקיים פיננסים כדי לתכנן ולהיערך לשינויים הצפויים בשנת 2025. החוק הוא אמנם אתגר, אך עם ניהול נכון לפעמיים הוא יכול להפוך להזדמנות לייעול הפעילות העסקית ולצמצום עלויות המס.